Momsforpligtelser og fradragsmuligheder
Moms (merværdiafgift) er en afgift på 25% af varer og ydelser, der sælges i Danmark.14 Korrekt momsregistrering og håndtering af momsfradrag er afgørende for virksomhedens likviditet og compliance.
Momsregistrering: Hvornår og Hvordan?
Virksomheden skal momsregistreres, hvis den momspligtige omsætning overstiger 50.000 kr. inden for et kalenderår. Denne registrering skal ske med tilbagevirkende kraft fra den dato, hvor omsætningen overskred grænsen. Den “tilbagevirkende kraft” er en afgørende detalje. Hvis en iværksætter overskrider grænsen uden at registrere sig, bliver vedkommende momspligtig for alle salg fra det tidspunkt, hvor grænsen blev overskredet, ikke kun fra registreringstidspunktet. Dette betyder, at de ikke kan opkræve moms retroaktivt fra kunderne, hvilket potentielt tvinger dem til at betale momsen ud af egen lomme og risikerer bøder. Dette understreger behovet for løbende overvågning af omsætningen og proaktiv registrering.
Hvis omsætningen er under 50.000 kr. årligt, er det valgfrit at momsregistrer virksomheden. Det er dog ofte en god idé, især hvis kunderne er momsregistrerede virksomheder, da de så kan trække momsen fra ydelser eller varer. Frivillig registrering giver også ret til momsfradrag for køb. Registrering sker på Virk.dk. Selvom det ikke er obligatorisk, giver frivillig registrering virksomheden mulighed for at fratrække købsmoms. Dette er særligt fordelagtigt, hvis virksomheden har betydelige indledende investeringer, eller hvis dens kunder er andre momsregistrerede virksomheder, da disse kunder så kan fratrække den moms, som den nye virksomhed opkræver. Dette gør den nye virksomheds ydelser mere attraktive for B2B-kunder.
Fritagelser fra moms.
En række varer og ydelser er fritaget for moms. Dette gælder bl.a. forfatter- og komponistvirksomhed, anden kunstnerisk virksomhed, forsikrings- og genforsikringsvirksomhed, långivning, personbefordring (dog ikke turistbuskørsel), sundhedsbehandling og undervisning. Virksomheder, der leverer momsfrie ydelser, skal typisk betale lønsumsafgift i stedet for moms. Virksomheden skal ikke lønsumsafgiftsregistreres, hvis afgiftsgrundlaget er under 80.000 kr. om året.
Mange iværksættere antager måske, at “momsfritaget” betyder ingen indirekte skat. Men for mange ydelser (sundhedspleje, uddannelse, transport, finansielle ydelser) udløser momsfritagelse ofte en forpligtelse til lønsumsafgift. Dette er en anden beregningsgrundlag (ofte på lønsum, omsætning eller overskud) og kræver separat registrering og indberetning. Dette er en kritisk forskel for at undgå manglende overholdelse og uventede omkostninger.
Momsfradrag: Hvad kan du trække fra?
Momsregistrerede virksomheder kan få refunderet moms, som er pålagt varer og ydelser, virksomheden erhverver til brug i den momspligtige del af virksomheden. Muligheden for at fratrække købsmoms betyder, at virksomheden reelt kun betaler nettoprisen for køb. Dette reducerer direkte driftsomkostningerne og forbedrer likviditeten, især for virksomheder med store indkøbsvolumener.
At forstå, hvad der kan fratrækkes, er afgørende for at maksimere denne fordel. Virksomheder kan få momsfradrag for en lang række driftsomkostninger og aktiver, herunder varekøb, inventar, maskiner, revisor- og advokatudgifter, telefon- og internetudgifter, husleje for forretningslokaler, el og varme, reparation og vedligeholdelse af lokaler, forsikringsomkostninger, annoncer, arbejdstøj og sikkerhedsudstyr.
For rejseudgifter er der fuldt momsfradrag for hotelovernatninger i Danmark, men kun 25% for mad og drikke. Fakturaen skal adskille disse poster.
Gule plader og repræsentation.
Momsfradrag for biler afhænger af nummerpladetype (gule plader giver fuldt fradrag for køb og drift, papegøjeplader kan give delvist fradrag for drift, hvide plader giver intet fradrag). For repræsentationsudgifter er der generelt 25% fradrag for udgifter til at opbygge/vedligeholde forretningsforbindelser (f.eks. restaurantbesøg). Fuld fradragsret kan gælde for kaffe/te/mad ved møder i virksomhedens egne lokaler.
Momsfradragets kompleksitet kræver minutiøs dokumentation og forståelse af specifikke regler. Selvom mange udgifter er fradragsberettigede, viser reglerne nuancerede krav for kategorier som biler (nummerpladetype er afgørende), rejser (hotel vs. måltider) og repræsentation (sted og formål er afgørende). Denne kompleksitet betyder, at iværksættere ikke kan antage fuld fradragsret og skal opretholde detaljerede optegnelser (fakturaer, kvitteringer), der tydeligt adskiller udgifter for at berettige fradrag over for Skattestyrelsen.
Privat eller erhverv?
Hvis varer eller ydelser bruges både erhvervsmæssigt og privat, kan kun den erhvervsmæssige andel af momsen fradrages. Ved virksomheder med både momspligtige og momsfrie aktiviteter (splitmoms) beregnes fradragsprocenten ud fra forholdet mellem momspligtig omsætning og total omsætning. Begrebet “delvist momsfradrag” for blandet anvendelse eller “splitmoms” for blandede aktiviteter betyder, at iværksættere skal foretage rimelige skøn over erhvervsmæssig vs. privat anvendelse eller beregne ud fra omsætningen. Dette introducerer et subjektivt element, som Skattestyrelsen kan udfordre, hvilket øger vigtigheden af et velbegrundet skøn og potentielt kræver en “kørebog” eller lignende dokumentation.
Fra 1. juli 2025 kan momsregistrerede virksomheder fradrage købsmoms i den momsperiode, der dækker bogføringsdatoen for købet, så længe dette sker senest 6 måneder efter leveringsdatoen. Denne ændring er en lempelse, der skal afhjælpe asymmetri med renteregler og reducere risikoen for rentepåslag ved forsinket bogføring. Ændringen, der træder i kraft den 1. juli 2025, adresserer direkte en tidligere “asymmetri”, der førte til, at virksomheder pådrog sig renter på grund af interne behandlingsforsinkelser mellem modtagelse af faktura og bogføring. Denne nye regel er en praktisk lettelse, der indikerer, at skattemyndighederne er lydhøre over for administrative byrder. Det indebærer en tendens mod mere erhvervsvenlige compliance-mekanismer, selvom årvågenhed fortsat er nødvendig.
Momsindberetning og -betaling
Nystartede virksomheder skal indberette moms kvartalsvis i mindst 1,5 år. Herefter kan Skattestyrelsen ændre perioden til halvårlig (for omsætning under 5 mio. kr.) eller månedlig (for omsætning over 50 mio. kr.). Kravet om, at nye virksomheder skal indberette kvartalsvis i mindst 1,5 år, er en specifik compliance-byrde, der adskiller sig fra etablerede små virksomheder (halvårligt). Dette tyder på et højere kontrolniveau for nye ventures, sandsynligvis for at sikre tidlig compliance og forhindre “hobby”-aktiviteter i at kræve fradrag.
Iværksættere skal være opmærksomme på denne indledende accelererede rytme. Virksomheden skal altid indberette moms til tiden, selv hvis der ikke har været nogen omsætning i perioden (en “nulindberetning”). Den gentagne vægt på “nulindberetning” og de alvorlige konsekvenser ved at undlade dette (foreløbig fastsættelse på 8.000 kr. + bøde på 800 kr. + renter 20) fremhæver, at dette er en almindelig og omkostningsfuld fejl for nye virksomheder. Det understreger, at compliance ikke kun handler om at betale skat, men også om at overholde proceduremæssige krav, selv når der ingen aktivitet er.Alle momsindberetninger og -betalinger samt anden skat (f.eks. selskabsskat) samles på virksomhedens Skattekonto.
CVR- og SE-numre.
Der er en Skattekonto for hvert CVR- og SE-nummer. Skattekontoen fungerer som det centrale knudepunkt for al virksomhedens skatteinteraktion. Dette indebærer, at iværksættere regelmæssigt bør kontrollere denne konto for deres forpligtelser, betalinger og eventuelle uoverensstemmelser. Det strømliner den finansielle overvågning, men centraliserer også risikoen for sanktioner, hvis den ikke forvaltes proaktivt. Fristerne for indberetning og betaling er faste, og overholdelse er afgørende. Fra 1. februar 2025 stiger gebyret for en foreløbig fastsættelse (FF’er) fra 800 kr. til 1.400 kr. pr. periode ved for sen indberetning. Der pålægges også renter ved for sen betaling.
Stigningen i gebyret for foreløbige fastsættelser fra 800 kr. til 1.400 kr. fra 1. februar 2025 for for sen indberetning, sammen med automatiske renter, indikerer en klar tendens mod strengere håndhævelse fra Skattestyrelsens side. Dette betyder, at de finansielle konsekvenser af manglende overholdelse bliver mere alvorlige, hvilket gør rettidig indberetning endnu mere kritisk.
Dette var del 2 i serien om Skat & moms for nystartede virksomheder.
Læs også del 1 her: Skat & moms for nystartede virksomheder – del 1
Du kan også læse mere om RMINDR her!
